При применении упрощённой системы налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы» индивидуальные предприниматели (ИП) и организации могут учитывать расходы на оплату труда, включая удержанный и уплаченный налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако есть определённые условия для принятия таких расходов.

Основные правила учета НДФЛ в расходах при УСН «доходы минус расходы»:
Учет заработной платы и НДФЛ:

Расходы на оплату труда включают начисленные суммы заработной платы сотрудникам.
Удержанный НДФЛ, который перечисляется в бюджет, не включается в состав расходов отдельно, так как он фактически не является расходом предпринимателя или организации. Он удерживается из заработной платы сотрудников.
Признание расходов по оплате труда:

В расходы включается заработная плата, которая фактически выплачена сотрудникам, а также страховые взносы.
Для учета необходимо, чтобы заработная плата и взносы были уплачены до конца налогового периода.
Учет удержанного НДФЛ:

Уплата НДФЛ за сотрудников не учитывается в составе расходов, так как это обязательство сотрудника, а не организации или ИП.
Работодатель (налоговый агент) обязан удержать НДФЛ из зарплаты сотрудников и перечислить его в бюджет. Эта сумма не влияет на налоговую базу при УСН.
Документы, подтверждающие расходы:

Для признания расходов на оплату труда и начисления НДФЛ необходимы следующие документы:
Трудовые договоры с сотрудниками.
Расчетные ведомости или платежные поручения, подтверждающие выплату зарплаты.
Документы, подтверждающие уплату страховых взносов.
Таким образом, при УСН «доходы минус расходы» вы можете учесть расходы на оплату труда, но сам НДФЛ, который вы удержали и перечислили, не учитывается, так как это не ваши расходы, а средства сотрудников.